获得捐赠如何做会计分录(以便在企业所得税年度汇算清缴时能够准确计算应纳税所得额)

获得捐赠如何做会计分录 ♂

接受捐赠的会计分录主要涉及以下几种情况：

现金捐赠

会计分录：借：银行存款 100,000元；贷：营业外收入 - 捐赠利得 100,000元。

非货币性捐赠（如固定资产）

会计分录：借：固定资产 200,000元；贷：营业外收入 - 捐赠利得 200,000元。

折旧处理：每年计提折旧时，借：制造费用（或其他相关成本费用科目）40,000元；贷：累计折旧 40,000元。

接受捐赠的原材料、库存商品等

会计分录：借：原材料、库存商品等（按确认的捐赠货物的价值）；贷：营业外收入（按接受捐赠的非货币资产含税的公允价值）。

公益性捐赠

会计分录：借：营业外支出；贷：库存商品、应交税费——应交增值税（销项税额）。

税法处理：确认视同销售收入及视同销售成本，用视同销售所得调增应纳税所得额；用会计利润计算捐赠限额，与捐赠成本（视同销售成本+视同销售的销项税）进行比较，捐赠成本若高于捐赠限额，调增应纳税所得额。

接受捐赠的货币资金或有条件捐赠

会计分录：借：银行存款（或其他应收款科目） - 捐赠金额；贷：捐赠收入（无限制的捐赠收入）或 受限制的捐赠收入（如果捐赠有特定用途）。

行政事业单位接受捐赠

应上缴财政的捐赠货币资金：

收到款项时：借：银行存款（或库存现金）；贷：应交财政款。

上缴财政时：借：应交财政款；贷：银行存款（或库存现金）。

接受捐赠人委托转赠的资产：

收到相关资金或资产时：借：银行存款/库存现金/受托代理资产；贷：受托代理负债。

转赠给其他单位时：做相反分录进行对冲。

其他情况：

按新会计准则（有企业直接按税法规定）确定的价值，借记"固定资产"、"无形资产"、"原材料"等科目，贷记"营业外收入——捐赠利得"科目。

建议

区分捐赠类型：根据捐赠的类型（现金、非货币性资产、公益性捐赠等）选择相应的会计分录。

注意税法影响：在处理捐赠时，要特别注意税法的相关规定，特别是公益性捐赠的视同销售处理和捐赠限额的计算。

记录和报告：确保捐赠收入的记录和报告符合会计准则和税法要求，以便在企业所得税年度汇算清缴时能够准确计算应纳税所得额。

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新乡会计师学费因课程类型、培训机构、教师资质、课程内容等因素而有所不同。以下是一些参考价格：

会计实操培训：

费用一般在1000元-3000元之间。

会计做账班：

费用通常在1000元-5000元之间。

初级会计通关班：

价格为980元。

初级会计VIP私教班：

价格为4680元起。

中级会计培训课程：

费用在1000-6000元左右。

助理会计师精讲班：

1970元，协议班2670元。

会计实务精英班：

1800元。

纳税实务精英班：

3190元。

零基础会计全能精英班：

3790元。

中级会计师精讲班：

2770元，协议班3960元。

普通拿证班：

学费最低600元。

进阶班：

学费大概在2500元左右。

税务师课程：

定价在2000元至9000元之间。

CPA课程：

价格起点为2000元，不同课程价格有所差异。

高效通关班：

经济法单科750元，会计实务单科750元；全科1280元。

建议选择培训班时，考虑课程内容、教师资质、学校口碑等因素，以确保培训质量。