餐饮会计如何记账(包括直接材料成本、直接人工成本和间接费用分摊)

餐饮会计如何记账 ♂

餐饮会计记账流程一般包括以下几个步骤：

原始单据收集与审核

收集各类原始单据，如采购发票、销售小票、工资单、房租水电费发票等。

审核单据的真实性、合法性和完整性，确保所有交易都有据可依。

分类记账

根据经济业务的性质，将原始单据分类，如原材料采购、人工成本、销售费用、管理费用等。

编制记账凭证，将每笔交易记录到相应的会计科目中。

成本核算

对原材料、半成品、成品进行成本核算，包括直接材料成本、直接人工成本和间接费用分摊。

采用加权平均法、先进先出法等成本计算方法，确保成本数据的准确性。

收入确认

根据销售记录，确认营业收入，包括现金收入、应收账款等。

遵循会计准则，合理估计并确认折扣、退款等收入调整事项。

费用与税金计提

计提各项费用，如折旧、摊销、利息等。

根据税法规定，计算并计提应交税金，如增值税、所得税等。

结账与对账

月末或期末，对各类账户进行结账处理，确保账户余额正确。

与银行、供应商、客户进行对账，确保资金往来记录无误。

具体的会计分录示例包括：

直接消耗餐料购入：

摘要：付（应付）XX餐料款

分录：借：主营业务成本 贷：库存现金/银行存款/应付账款 附件：采购发票（附清单）、银行付款单据

需要入库餐料购入：

摘要：付（应付）XX餐料款

分录：借：原材料-餐料 贷：银行存款/应付账款 附件：采购发票（附清单）、餐料入库单、银行付款单据

后厨领用餐料（月末汇总做）：

摘要：餐料库调厨房餐料转账

分录：借：主营业务成本 贷：原材料-餐料 附件：调拨单、餐料盘点表

结转成本：

分录：借：本年利润 贷：营业成本。

建议：

确保所有原始单据的完整性和真实性，避免因单据问题导致账目错误。

定期对账，确保银行存款、应收账款等账户余额与实际业务相符。

根据企业规模和核算要求，选择合适的成本核算方法，确保成本数据的准确性。

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分期付款的会计分录需要根据是否超过正常信用条件（通常指付款期限不超过3年）进行不同的处理。以下是两种情况的会计分录做法：

分期付款不超过正常信用条件（期限≤3年）

购入时：

借：原材料（等资产）

贷：应付账款

付款时：

借：应付账款

贷：银行存款

分期付款超过正常信用条件（期限>3年）

购入时：

借：原材料（实际支付金额的现值总和）

应交税费——应交增值税（进项税额）

未确认融资费用（合同价与现值总额的差额）

贷：长期应付款（合同价总和）

编制“未确认融资费用分摊表”，计算每一年应分摊的融资费用。

在分期付款期限内，每年年末时：

借：长期应付款

贷：银行存款

借：财务费用

贷：未确认融资费用（按照分摊表的金额记录）

注意事项：

对于超过正常信用条件的分期付款，需要考虑时间价值，即实际支付金额的现值总和。

在每个付款期，需要将应还的本金从“长期应付款”账户中减去，并将计算出的利息计入“财务费用”账户。

当所有分期付款完成后，应无“长期应付款”余额。

示例：

假设企业以分期收款方式售甲产品200件，每件售650元，单位成本200元，售时收50%货款，分两种情况处理：

不超过正常信用条件

购入时：

借：原材料（130,000元）

贷：应付账款（130,000元）

付款时：

借：应付账款（130,000元）

贷：银行存款（130,000元）

超过正常信用条件

购入时：

借：原材料（实际支付金额的现值，即需把每一期的支付金额折为现值加总）

应交税费——应交增值税（进项税额）

未确认融资费用（合同价与现值总额的差额）

贷：长期应付款（合同价）

银行存款（支付的进项税额）

每年年末：

借：长期应付款

贷：银行存款

借：财务费用

贷：未确认融资费用（按照分摊表的金额记录）

通过以上会计分录，可以清晰地记录分期付款的每一笔交易，确保财务报表的准确性和完整性。