会计居间费用怎么算的(会计居间费的计算方法主要依据《企业会计准则》和具体的居间服务协议)

会计居间费用怎么算的 ♂

会计居间费的计算方法主要依据《企业会计准则》和具体的居间服务协议。以下是详细的步骤和说明：

确认费用时点

当居间人完成合同约定的服务，企业获得相关服务成果时，应确认居间费。

若服务跨越多个会计期间，应按服务进度分期确认费用。

会计分录

借：管理费用/销售费用（根据费用性质）

贷：银行存款/应付账款（根据支付方式）

支付费用

借：应付账款

贷：银行存款

增值税处理

居间服务属于增值税应税项目，企业需取得增值税专用发票以抵扣进项税额。若无法取得专用发票，则无法抵扣。

个人所得税代扣代缴

若居间人为个人，企业需按照劳务费代扣代缴其个人所得税，适用税率为20%。

企业所得税扣除

企业所得税前可以扣除居间费，但需要提供合法的发票和合同等证明材料。一般企业与具有合法经营资格中介服务机构或个人按所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额。保险公司为不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）。

特殊规定

超出部分不能计入当期税前扣除，这一规定旨在防止商业贿赂等不当行为。

示例

假设某企业通过居间服务促成了一笔100万元的交易，居间费率为0.5%，则：

确认费用时点 ：交易完成时确认居间费。

会计分录

借：销售费用——手续费及佣金 5000元

贷：银行存款 5000元

支付费用

借：银行存款 5000元

贷：应付账款——居间人 5000元

增值税处理：

企业需取得增值税专用发票以抵扣进项税额。

个人所得税代扣代缴：

若居间人为个人，企业需代扣代缴个人所得税：

应纳税所得额 = 5000元

个人所得税 = 5000元 × 20% = 1000元

会计分录：

借：应付账款 1000元

贷：应交税费——应交个人所得税 1000元

企业所得税扣除：

企业可以扣除5000元居间费（需符合相关法规和合同规定）。

通过以上步骤，企业可以规范地处理居间费的会计和税务事宜，确保合规性和准确性。

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