会计上无偿赠送怎么处理(并在企业所得税申报中将商品成本计入成本费用)

会计上无偿赠送怎么处理 ♂

在会计上，无偿赠送行为通常被视为视同销售处理。具体账务处理如下：

视同销售行为

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

这种处理方式是因为无偿赠送虽然不需要立即收到现金，但实质上是将商品的所有权转移给了客户，因此需要确认销售收入并计算相应的增值税。

特殊情况处理

非货币性福利

若是将产品无偿赠送给职工，作为非货币性福利发放，会计分录如下：

借：管理费用/销售费用等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品

捐赠支出

根据《增值税暂行条例实施细则》，无偿赠送行为视同销售货物，因此需要计算应交增值税。在会计上，可以计入营业外支出—捐赠支出：

借：营业外支出—捐赠支出

贷：库存商品

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

税务处理

增值税：无偿赠送行为需要视同销售货物计算应交增值税，按照同类货物的成本价和销项税额进行计算。

企业所得税：在企业所得税申报中，无偿赠送的商品成本应计入成本费用，以减少企业所得税的应纳税额。

注意事项

发票管理：在无偿赠送过程中，需要保留相关的采购发票和赠品发票，以备税务部门的审查和核对。

会计准则：根据《企业会计准则第14号——收入》的相关规定，企业应按照赠送促销品的交易实质进行会计判断，确认是否构成单项履约义务并进行相应的会计处理。

综上所述，无偿赠送在会计上应视同销售处理，确认销售收入并计算增值税，同时结转相应的成本。在税务处理上，需要按照视同销售的规定计算增值税，并在企业所得税申报中将商品成本计入成本费用。

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会计专业考研时，选择哪个学校和专业方向是比较重要的。以下是一些推荐的院校和专业方向：

A+级别院校

中国人民大学：国内顶尖学府，会计学领域具有很高的声誉和学术水平。

清华大学：同样在会计学方面有着很强的实力和优秀的师资力量。

上海交通大学：位于经济中心上海，会计学专业非常受欢迎。

中山大学：在南方地区享有很高的声誉，会计学专业同样受到考研学生的青睐。

北京大学：国内顶尖学府，会计学专业同样非常优秀。

对外经济贸易大学：以国际经济与贸易著称，会计学专业实力不俗。

南开大学：在北方地区有着很高的声誉，会计学专业也是该校的热门专业之一。

复旦大学：位于上海，会计学专业备受推崇。

上海财经大学：作为财经类院校的佼佼者，会计学专业自然是其强势专业。

南京大学：历史悠久，会计学专业也非常优秀。

厦门大学：会计专业办学实力强大，注重教学科研结合。

其他推荐院校

东北财经大学：教育部、财政部共建，国家特色重点学科项目高校，会计学院招收全日制学生，专业性强。

山西财经大学：具有经济学、管理学、统计学等优势学科，主要招收全日制学生，学术氛围浓厚。

北京印刷学院：会计专硕考研分数线稳定，录取最低分也相对亲民。

广西财经学院：在多个省份的分数线都在200分左右，录取机会较大。

佳木斯大学：分数线和录取情况都相当稳定，是考研的热门选择。

专业方向

会计学：作为学历教育，重点是基础教育和素质培养。

财务管理：涉及企业财务规划、控制和决策支持。

审计学：关注企业财务审计和内部控制。

会计硕士（MPAcc）：注重实践应用，适合希望提升实务能力的学生。

审计硕士（MAud）：专注于审计领域的专业教育和研究。

税务：涉及企业税务筹划和税务合规。

国际会计：关注跨国公司的财务报告和税务处理。

资产评估：涉及企业资产的价值评估和财务分析。

建议

选择学校：根据个人兴趣、学术背景和职业规划选择合适的学校。A+级别院校通常具有更高的学术水平和更广泛的就业资源，但也意味着更激烈的竞争。

选择专业方向：根据自己的兴趣和职业规划选择专业方向。如果对学术研究感兴趣，可以选择会计学或审计学；如果希望提升实务能力，可以选择会计硕士或审计硕士。

考虑跨考：如果对管理学、金融学等其他领域感兴趣，可以考虑跨考相关专业的研究生。

希望这些信息对你有所帮助，祝你考研顺利!