赠品会计上怎么会计处理(贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（赠品按售价计算的税额）)

赠品会计上怎么会计处理 ♂

赠品在会计上的处理主要取决于赠品的性质、用途以及与销售的关系。以下是几种常见的赠品会计处理方法：

与商品一同发出的赠品

分摊收入：将商品总售价按商品和赠品的公允价值比例进行分摊，商品部分确认主营业务收入，赠品部分不单独确认收入，而是作为商品销售收入的一部分。

会计分录：

借：银行存款（实际收款）

贷：主营业务收入（商品部分）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（根据实际收入计算的税额）

同时结转商品成本（商品部分）和赠品成本（赠品部分）。

单独赠送的赠品

不确认收入：赠品不单独确认收入，其成本计入销售费用。

会计分录：

借：销售费用（赠品成本 + 相应的增值税）

贷：库存商品（赠品成本）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（赠品按售价计算的税额）。

交易实质构成单项履约义务

按单独售价比例分摊价格确认收入：如果赠品与销售的商品高度关联，二者整体作为组合产出，整体确认收入，不涉及价格分摊。

会计分录：

借：银行存款（实际收款）

贷：主营业务收入（总售价）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（根据总售价计算的税额）

同时结转商品成本（总成本）。

交易实质不构成单项履约义务

确认为销售费用：如果赠品与销售的商品关联度不高，或赠品是用于市场推广、客户试用等，则确认为销售费用。

会计分录：

借：销售费用（赠品成本 + 相应的增值税）

贷：库存商品（赠品成本）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（赠品按售价计算的税额）。

税务处理

增值税：赠品通常不属于无偿赠送，而是折扣销售，不需要视同销售缴纳增值税。但为规避税务风险，建议在开具发票时，将赠品与提供的服务开具在一张发票上，并注明赠品折扣金额。

企业所得税：如果赠品实质上构成一项单独的履约义务，销售价款需要在两项履约义务之间进行分摊。

建议

明确赠品性质：根据赠品的性质和用途，判断其是否与销售商品高度关联，以确定是否单独确认收入或计入销售费用。

合规开具发票：在开具发票时，确保赠品信息清晰，避免因发票问题引发税务风险。

合理分摊成本：根据赠品与销售商品的关系，合理分摊成本，确保会计处理的准确性。

通过以上方法，企业可以确保赠品在会计处理上的准确性和合规性。

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